123696六下资料2021年1:因财报审计违规，安永、德勤共5名注册会计师被财政部警告

安永华明会计师事务所（特殊普通合伙）（下称“安永”）的2名注册会计师和德勤华永会计师事务所（特殊普通合伙）（下称“德勤”）的3名注册会计师被财政部集中处罚。

9月23日，澎湃新闻记者注意到，日前财政部官网同日披露的行政处罚决定书显示，安永因在执行大家人寿保险股份有限公司（下称“大家人寿”）2021年度财务报表审计工作时，未保持职业怀疑，存在职业判断错误，吴军和许婷作为上述审计报告的签字注册会计师，对上述问题负有审计责任，被财政部给予警告的行政处罚。

德勤则由于在对安吉租赁2021年度、2022年度财务报表审计时，营业收入实质性程序未实质执行且存在不实记载，范思雯、宋澈练康、黄亚婕等被财政部给予警告的行政处罚。

近日，同为“四大”的普华永道因审计工作未勤勉尽责案的行政处罚刚刚落地。9月13日，证监会和财政部发布对普华永道的处罚公告。普华永道被停业半年兼撤销广州分所，合计被罚没4.41亿元。

安永审计工作未保持职业怀疑，存在职业判断错误

公告显示，财政部组织检查组于2023年6月至8月对安永执业质量等情况开展了检查。大家人寿将投资的远洋集团控股有限公司（下称“远洋集团”）H股股票计入长期股权投资核算并按权益法进行后续计量。经对现金流量折现模型检查发现，大家人寿2021年对营运资本计算公式进行了调整，未剔除属于筹集资金活动的短期借款因素，得出不减值结论。

财政部指出，根据企业会计准则修正大家人寿营运资本错误计算公式，依据大家人寿减值公式和参数，测算持有远洋集团长期股权投资资产预计未来现金流量的现值应为1156.40万元；2021年末大家人寿持有远洋集团H股股票市场价值33.52亿元。

“综上，两种方法测算可收回金额均低于2021年末账面价值132.65亿元，按照《企业会计准则第8号——资产减值》相关规定，大家人寿2021年度账面少计大额资产减值损失。”财政部称。

财政部表示，安永在执行大家人寿2021年度财务报表审计工作时，对其持有远洋集团长期股权投资减值测试审计工作中，发现大家人寿2021年对营运资本计算公式进行了调整，但短期借款取值错误。

“安永调整管理层减值测算模型中折现因子及折现系数、利润总额/营业收入预测比例、综合所得税税率预测、营运资本变动预测，但未说明原因和调整依据，未发现经测算后预计未来现金流量的现值以及2021年末大家人寿持有远洋集团H股股票市场价值均低于2021年末账面价值、存在减值金额不实的情况，并得出不减值结论。”财政部进一步指出，“安永未保持职业怀疑，存在职业判断错误。”

财政部表示，吴军、许婷作为上述审计报告的签字注册会计师，对上述问题负有审计责任。依据《中华人民共和国注册会计师法》第三十九条的规定，财政部决定给予其警告的行政处罚。

德勤审计工作存在不实记载

公告显示，财政部于2023年6月至8月组织检查组对德勤执业质量等情况开展了检查。检查发现了两方面主要问题：一是控制测试程序未实质执行且存在不实记载，二是营业收入实质性程序未实质执行且存在不实记载。

财政部指出，德勤在对安吉汽车租赁有限公司（下称“安吉租赁”）2021年度、2022年度财务报表审计时，对新车销售收入执行控制测试流于形式、未实质执行，审计工作底稿存在不实记载。

“安吉租赁实际未编制年末出库车辆验收复核表，德勤华永所基于年末出库车辆验收复核表执行控制测试且得出‘验收单日期与报告一致’的结论不实。未实质执行控制测试，不能得出控制有效的结论，德勤华永所在依赖控制测试基础上实施的实质性程序不能获取充分适当的审计证据。”财政部进一步指出。

同时，财政部表示，德勤在对安吉租赁2021年度、2022年度财务报表审计时存在三方面问题。

一是2021年度、2022年度新车销售业务收入与“发生”、“准确性”、“完整性”、“截止性”认定相关的细节测试流于形式、未实质执行，审计工作底稿存在不实记载，细节测试记载的交付日期、运单号码、发票日期、车架号、车辆数量、凭证金额等内容与安吉租赁实际情况不符。

二是2022年度长租业务收入与“发生”、“准确性”、“截止性”认定相关的细节测试流于形式、未实质执行，审计工作底稿存在不实记载，细节测试记载的客户名称、合同签署日期、合同金额、服务期间等内容与安吉租赁实际情况不符。

三是对收入确认时点的判断前后矛盾且与安吉租赁实际情况不符，在风险评估程序处记载“以验收作为新车销售收入确认时点”，在实质性分析程序处记载“以车辆出库时确认新车销售收入”，而安吉租赁实际上以发票开具时点确认新车销售收入。

财政部表示，范思雯作为上述审计报告的签字注册会计师，对上述问题负有审计责任，决定给予其警告的行政处罚。

此外，宋澈练康因德勤控制测试程序未实质执行且存在不实记载，及德勤在对安吉租赁2022年度财务报表审计时存在问题，被财政部给予警告的行政处罚。

黄亚婕则因德勤控制测试程序未实质执行且存在不实记载，以及德勤在对安吉租赁2021年度财务报表审计时存在问题，被财政部给予警告的行政处罚。